뉴욕 비거주 옵션

뉴욕은 비거주 인 퇴직자의 스톡 옵션 이득의 일부에 세금을 부과합니다.

여러 주와 마찬가지로 뉴욕주는 비거주자가 주에서 벌어 들인 임금에 대해 소득세를 납부 할 것을 요구합니다. 그러한 규칙은 주에서 고용되는 동안 얻은 스톡 옵션의 행사로부터 배분 가능한 이연 보상 및 이익으로 확대됩니다. 비거주자에게 세금을 부과하는 주정부의 능력은 다음 범위 내로 제한됩니다. 연방법은 주정부가 자격있는 퇴직 연금으로부터 분배금에 대한 비거주자에게 세금을 부과하지 않거나 수급자의 예상 수명을 초과하는 분할 지불로 또는 비 정기적 인 보상금을 분배하는 것을 금지합니다 적어도 10 년.

뉴욕 주 세무 항소 국 (Department of Tax Appeals)의 최근 결정은 New York Division of Taxation의 결정을지지했습니다. 비거주 인 퇴직자는 스톡 옵션을 행사하고 이후에 이연 보상을 수령함으로써 실현 된 소득의 일부를 뉴욕에 배분해야했습니다 그의 은퇴. 개인은 아메리칸 항공에 고용 된 후 퇴직 후 코네티컷 주에 거주했습니다. 그의 고용 기간 동안 그는 뉴욕 내외부에서 일했습니다. 그는 스톡 옵션을 1996 년부터 2001 년까지 그리고 2003 년에 다시 받았다. 그는 2005 년에 은퇴했으며 옵션은 총 수중에 있었다. 그는 2006 년 스톡 옵션을 행사했다.

뉴욕 주에서는 부여 일과 퇴직 일 사이에 뉴욕에서 일한 일수를 기준으로 스톡 옵션 게인을 할당하여 뉴욕에 할당 된 게인의 약 3 분의 2가 할당되었습니다. 주정부는 이연 보상에 대해 동일한 배분을 사용했습니다. 은퇴자는 배분 방법을 설명하는 규정이 비거주자에게 불공정하고 실행 불가능하다는 것을 포함하여 다양한 이유로 배당에 도전했습니다. 세금 항소 부서는 뉴욕에 대한 소득 배분 및 규정 모두를지지했습니다.

다른 주에서는 옵션이 부여되고 부여되고 이연 보상이 획득 된 시점에 종업원이 근무한 주에 스톡 옵션 이익과 이연 보상을 할당하는 유사한 요구 사항을 가지고 있습니다. 내가 연습하는 미네소타는 그러한 국가 중 하나입니다. 때로는 그 주들도 비슷한 배분 조항을 가진 주에서 사 법적 결정을 구하는 경우가 있습니다. 뉴욕 주에서이 사건은 미네소타 주에서 스톡 옵션 배분 및 미네소타 주에서 일하는 직원이 얻은 연기금 보전을 의무화하는 법을지지하기 위해 미네소타 주에서 사용할 수 있습니다.

선택권 행사 또는 지연 보상 수령을 받기 전에 소득세가없는 국가로 이사하는 직원은 해당 소득의 전부 또는 일부가 자신의 커리어 동안 근무한 주에서 과세 대상임을 알면 놀랄 수 있습니다. 이 뉴욕 결정은 주정부가 그 상황에서 세금을 징수 할 수 있음을 보여줍니다.

뉴욕주는 비거주자 퇴직자의 스톡 옵션 이익의 일부를 과세합니다.

여러 주와 마찬가지로 뉴욕주는 비거주자가 주에서 벌어 들인 임금에 대해 소득세를 납부 할 것을 요구합니다. 그러한 규칙은 주에서 고용되는 동안 얻은 스톡 옵션의 행사로부터 배분 가능한 이연 보상 및 이익으로 확대됩니다. 주정부가 비거주자에게 세금을 부과 할 수있는 능력은 다음과 같이 제한됩니다. 연방법은 주정부가 자격있는 퇴직 연금 또는 분배금을받는 비거주자에게 수령자의 예상 수명보다 또는 적어도 10 년 동안 분할 지급되는 비 정당한 연금 보상금을 분배하는 것을 금지합니다 .

뉴욕 주 세무 항소 국 (Department of Tax Appeals)의 최근 결정은 New York Division of Taxation의 결정을지지했습니다. 비거주 인 퇴직자는 스톡 옵션을 행사하고 이후에 이연 보상을 수령함으로써 실현 된 소득의 일부를 뉴욕에 배분해야했습니다 그의 은퇴. 개인은 아메리칸 항공에 고용 된 후 퇴직 후 코네티컷 주에 거주했습니다. 그의 고용 기간 동안 그는 뉴욕 내외부에서 일했습니다. 그는 스톡 옵션을 1996 년부터 2001 년까지 그리고 2003 년에 다시 받았다. 그는 2005 년에 은퇴했으며 옵션은 총 수중에 있었다. 그는 2006 년 스톡 옵션을 행사했다.

뉴욕 주에서는 부여 일과 퇴직 일 사이에 뉴욕에서 일한 일수를 기준으로 스톡 옵션 게인을 할당하여 뉴욕에 할당 된 게인의 약 3 분의 2가 할당되었습니다. 주정부는 이연 보상에 대해 동일한 배분을 사용했습니다. 은퇴자는 배분 방법을 설명하는 규정이 비거주자에게 불공정하고 실행 불가능하다는 것을 포함하여 다양한 이유로 배당에 도전했습니다. 세금 항소 부서는 뉴욕에 대한 소득 배분 및 규정 모두를지지했습니다.

다른 주에서는 옵션이 부여되고 부여되고 이연 보상이 획득 된 시점에 종업원이 근무한 주에 스톡 옵션 이익과 이연 보상을 할당하는 유사한 요구 사항을 가지고 있습니다. 내가 연습하는 미네소타는 그러한 국가 중 하나입니다. 때로는 그 주들도 비슷한 배분 조항을 가진 주에서 사 법적 결정을 구하는 경우가 있습니다. 뉴욕 주에서이 사건은 미네소타 주에서 스톡 옵션 배분 및 미네소타 주에서 일하는 직원이 얻은 연기금 보전을 의무화하는 법을지지하기 위해 미네소타 주에서 사용할 수 있습니다.

선택권 행사 또는 지연 보상 수령을 받기 전에 소득세가없는 국가로 이사하는 직원은 해당 소득의 전부 또는 일부가 자신의 커리어 동안 근무한 주에서 과세 대상임을 알면 놀랄 수 있습니다. 이 뉴욕 결정은 주정부가 그 상황에서 세금을 징수 할 수 있음을 보여줍니다.

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관련된 링크들.

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뉴욕.

개인 소득세 : 비거주자의 스톡 옵션 소득 부분적으로 뉴욕에 할당 가능.

2012 년 11 월 2 일 Wolters Kluwer 세금 및 회계 설명이 없습니다.

2006 년에 항공사 고용주로부터 스톡 옵션을 행사 한 비거주 개인과 관련된 뉴욕의 개인 소득세 소송에서 스톡 옵션 소득의 일부를 뉴욕에 할당하는 것이 세금 국에서 적절했습니다. 주에서의 개인 경력을 감안할 때, 해당 부서는 배정 기간 동안 뉴욕에서 일했다고 합리적이고 정확하게 결론을 내 렸습니다. 따라서 2006 년 스톡 옵션 수입은 Reg. 에 따라 뉴욕에 배당 할 수 있다고 합리적으로 결론을 맺었습니다. §132.24. 또한 결점 고지에 반영된 배분 방법 (즉, 항공사에서 지난 1 년 동안 근무한 개인의 근무일 배분)은 상황에 따라 합리적이었다. 이 시점에서 개인은 규정에서 규정 한 방법에 따라 옵션 소득을 출처로 할 수있는 보조금, 가득액 또는 행사 옵션 날짜를 제공하지 않았습니다.

수정 된 결핍에 반영된 소싱 방법도 합리적이었다. 디비전 부서가 규정에 의한 대체 방법이라고 주장 했음에도 불구하고 실제로이 방법은 규정에서 제공 한 해지 일까지의 부여 일에 대한 근사치였습니다. 할당 기간 동안 뉴욕 주 또는 뉴욕 이외의 근무일에 관한 정보를 제공하지 않았기 때문에 해당 부서가 할당 기간 (부여 일이 아닌)에 대한 1 년 보조금 시작 지점을 사용하는 것이 타당했습니다. 1996 년부터 2001 년까지 부여 된 옵션과 관련하여, 뉴욕의 근무일은 2001 년까지만 근무일 기준으로 계산 한 반면, 2005 년 4 월 30 일까지의 근무일 기준으로는 퇴직 일과 관련하여 명백한 오류가있었습니다. 개인의 호의.

개인은 비거주자에게 규제가 불공정하고 실행 불가능하다고 주장했다. 그러나이 규정에 따라 스톡 옵션으로 인한 수입은 할당 기간 동안 비거주자가 뉴욕에서 일하는 경우에만 뉴욕 소득세의 적용을받습니다. 또한, 그러한 수입은 할당 기간 중 뉴욕 근무일 대 총 근무일 비율에 따라 뉴욕에 배분됩니다. 뉴욕 주 소득세에 대한 규제는 뉴욕 고용에 귀속되는 옵션 보상액 중 일부만을 대상으로하므로 불공정하지도 않고 실효성도 없습니다.

개인은 또한 문제의 조항이 부적절하게 소급 적용되었지만 그 주장은 거부되었다고 주장했다.

이산 보상과 관련된 결손 부분도 계산 부서에 조정을가하도록 지시되었지만 지속되었습니다. 개인은 소득이 비과세 연금을 구성했다는 증거는 제시하지 않았으며 수입에 관한 해당 부서의 고용 방법이 부적절하다는 것을 보여줄 증거는 제시하지 않았다.

Gleason, DTA No. 823829, 2012 년 10 월 25 일, ¶407-686. 뉴욕 항소 법원 행정 심판 ​​부.

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뉴욕.

개인 소득세 : 재판소가 뉴욕 주에 재소자 비상주의 스톡 옵션을 부분 배분.

2014 년 3 월 28 일 Wolters Kluwer 세금 및 회계 설명이 없습니다.

New York Tax Appeals Tribunal은 행정법 판사의 결정 (TAXDAY, 2012/11/02, S.16)을 통해 자신의 전 고용주로부터받은 비거주자의 스톡 옵션 행사로 얻은 소득의 일부를 뉴욕 주 스톡 옵션으로 인한 이득은 그가 직장에서 은퇴 한 이후의 기간에도 불구하고 뉴욕 개인 소득세가 부과됩니다. 납세자는 스톡 옵션을 행사하여 얻은 소득을 뉴욕 개인 소득세에 부과하는 것이 자신의 정당한 절차 권리를 침해했다는 이유는 그가 은퇴 한 후에는 주식 가치의 상승에 기인 한 것이기 때문에 뉴욕 . 그러나 법원은이 문제가 이전에 Michaelsen 대 뉴욕 주 세무위원회, 67 NY2d 579 (1986)에서 해결되었으며, 뉴욕 항소 법원은 주식의 행사로 인한 과세 대상 금액 스톡 옵션은 주식 옵션이 행사 된 날짜로부터 스톡 옵션이 부여 된 날짜부터 스톡 옵션이 부여 된 날짜부터 적절하게 결정됩니다. 법원은 또한 스톡 옵션 행사로 얻은 소득에 대한 뉴욕 개인 소득세를 부과한다는 것은 납세자의 논쟁을 거부했다. 상업 조항은 비거주자가 존재하지 않을 수도있는 국가 소득세 부채를 부담하기 때문에 상업 조항을 위반했다. 그러나 성공적인 상거래 조항 도전은 세금이 주간 시장에 대해 차별적이며 납세자가 그러한 차별의 형태를 주장하지 않았 음을 입증해야합니다.

Gleason, 뉴욕 항소 법원, Tax Appeals Tribunal, DTA No. 823829, 2014 년 3 월 18 일, ¶408-058.

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